*

Thuế thu nhập cá nhân cá nhân luôn là một nhà nhằm không bao giờ không còn nóng, độc nhất vô nhị là vào thời kỳ hội nhập hiện nay, lúc mà sự tmê say gia của các cá thể quốc tế càng ngày càng các. Đồng thời nền kinh tế ko xong xuôi cải cách và phát triển khiến cho các khoản thu nhập của từng cá thể gia tăng lên. Bài viết dưới đây để giúp đỡ chúng ta tất cả tầm nhìn bao quát cùng dễ hiểu tốt nhất về thuế thu nhập cá nhân cá thể theo chương trình học tập của môn F6 ACCA. Nội dung về thuế các khoản thu nhập cá thể đi qua các phần chính nhỏng sau:

1. Thuế các khoản thu nhập cá nhân là gì?

Là các loại thuế trực thu, tấn công trên một số trong những khoản thu nhập của cá nhân mà lại cá nhân nên trích nộp vào túi tiền bên nước.

Bạn đang xem: Income tax là gì

2. Thông tư lí giải lao lý thuế thu nhập cá nhân cá nhân

2.1 Vnạp năng lượng phiên bản phù hợp tốt nhất 05/VBHN-BTC năm năm nhâm thìn chỉ dẫn triển khai Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật Thuế thu nhập cá thể, luật sửa đổi, bổ sung một số trong những điều của biện pháp thuế các khoản thu nhập cá thể và nghị định số 65/2013/NĐ-CPhường của Chính phủ chính sách cụ thể một số trong những điều của vẻ ngoài thuế thu nhập cá thể với hình thức sửa thay đổi, bổ sung một số trong những điều của cách thức thuế thu nhập cá nhân cá nhân.

Văn bạn dạng vừa lòng độc nhất vô nhị luôn luôn là “size xương” vào vấn đề vận dụng thực tiễn cũng giống như vào quá trình học tập ngẫu nhiên một nhiều loại thuế như thế nào. Vnạp năng lượng bản hòa hợp duy nhất số 05 gợi ý những điều khoản tầm thường về thuế TNcông nhân, các phương thức cùng địa thế căn cứ tính thuế đối với cá nhân cư trú cùng không cư trú. Hình như, những sự việc tương quan tới việc ĐK thuế, khấu trừ, kê khai với quyết toán thuế, trả thuế cũng khá được đề cập tới trong vnạp năng lượng phiên bản này.

2.2 Thông tứ 111/2013/TT-BTC lí giải phép tắc thuế thu nhập cá nhân cá thể, lao lý sửa thay đổi, bổ sung một số điều của hiện tượng thuế thu nhập cá thể cùng nghị định số 65/2013/NĐ-CPhường của nhà nước pháp luật chi tiết một trong những điều của lao lý thuế thu nhập cá nhân và cách thức sửa thay đổi, bổ sung cập nhật một số điều của chế độ thuế các khoản thu nhập cá nhân

3. Các điểm cần lưu ý vào quy trình học tập cùng ôn thi F6 ACCA

Trong quy trình học cũng tương tự có tác dụng bài bác tập: Các chúng ta nên đọc qua cách thức thuế trước để nắm rõ về phạm vi, đối tượng áp dụng cũng giống như câu chữ tổng quan tiền của phương pháp thuế. Sau kia gọi văn uống phiên bản hợp nhất (VBHN) phối kết hợp cùng có tác dụng past exams nhằm vận dụng kiến thức với hiểu rõ hơn về vấn đề thực hiện cơ chế thuế các khoản thu nhập cá thể.

Trong quy trình làm cho bài tập: lúc đi vào chi tiết từng phần giả dụ không hiểu nhiều thì hiểu lại câu chữ chi tiết của phần đó phía bên trong VBTP Hà Nội. Bởi bởi vì VBHà Nội thông thường sẽ có giải đáp trải qua ví dụ cụ thể (bao gồm số liệu thực tế). Trường vừa lòng sau khoản thời gian gọi VBTP Hà Nội ví như vẫn thiếu hiểu biết nhiều thì cần phát âm thông tư để có phía giải quyết chi tiết.

4. Cách tính thuế thu nhập cá nhân cá nhân

Công thức tính thuế TNCN:

Thuế TNCN bắt buộc nộp

=

Thu nhập tính thuế

x

Thuế suất

Thu nhập tính thuế

=

Thu nhập chịu đựng thuế

-

Các khoản bớt trừ

Do kia trình tự tính thuế các khoản thu nhập cá thể vào môn F6 ACCA được khẳng định theo 4 bước:

Xác định song tượng Chịu đựng thuếXác định thu nhập cá nhân chịu thuếXác định những khoản giảm trừXác định thuế suất4.1 Xác định đối tượng người dùng Chịu thuế

Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân cá nhân là các cá thể đáp ứng nhu cầu một trong những ĐK sau đây:

Cư trú trên đất nước hình chữ S trường đoản cú 183 ngày trlàm việc lên vào 1 năm dương kế hoạch hoặc vào 12 mon thường xuyên kể từ ngày trước tiên đến Việt Nam;Có chỗ nghỉ ngơi liên tiếp trên toàn nước (bao gồm gồm chỗ ở được ĐK bên trên thẻ thường xuyên trú /tạm trú hoặc có đơn vị thuê đặt ở tại nước ta cùng với thời hạn trường đoản cú 183 ngày trlàm việc lên trong thời hạn tính thuế đối với người nước ngoài) và quan trọng chứng tỏ là đối tượng người tiêu dùng trú ngụ thuế làm việc nước không giống.

Đối tượng cư trú Chịu thuế TNCN so với phần đa khoản thu nhập chịu thuế tạo ra trong và ko kể toàn quốc ko phân biệt chỗ trả hoặc nhận các khoản thu nhập. Thu nhập từ chi phí lương / chi phí công Chịu thuế theo biểu thuế suất lũy tiến từng phần. Thu nhập khác được xem thuế theo những nấc thuế suất khác nhau.

Các cá nhân không thỏa mãn nhu cầu điều kiện nhằm biến đối tượng người sử dụng trú ngụ được xem như là đối tượng người dùng ko cư trú. Đối tượng không trú ngụ nộp thuế TNcông nhân theo mức thuế suất 20% bên trên thu nhập trường đoản cú chi phí lương / tiền công liên quan cho toàn quốc, và theo các thuế suất không giống nhau so với thu nhập không hẳn tiền công, chi phí lương của mình. Tuy nhiên, vấn đề tấn công thuế một số trong những nhiều loại các khoản thu nhập này cần được ttê mê chiếu đến một số pháp luật dụng cụ trên Hiệp định tách tiến công thuế nhì lần với Việt Nam.

4.2 Xác định thu nhập chịu thuế4.2.1 Thu nhập trường đoản cú chi phí lương, chi phí công Thu nhập Chịu đựng thuế bao gồm toàn bộ những khoản thù lao bởi tiền mặt với công dụng nối liền.

Xem thêm: Đặc Điểm Chung Của Khí Hậu Nước Ta Là Gì, Đặc Điểm Chung Của Khí Hậu Việt Nam

Các khoản các khoản thu nhập chưa hẳn chịu đựng thuế:Trang phục (giả dụ bằng tiền phương diện thì không thừa vượt 5 triệu);Khoán đưa ra tiền công tác phí;Phần tkhô nóng toán thêm (bên trên nấc tiền công bình thường) của chi phí lương ko kể giờ đồng hồ , thao tác ban đêm;Trợ cung cấp 1 lần chuyển vùng;Tiền vé sản phẩm công nghệ bay khứ hồi mang đến nhân viên cấp dưới quốc tế và người toàn quốc làm việc sinh sống quốc tế về phnghiền hàng năm 1 lần (tiền vé sản phẩm công nghệ cất cánh cho tất cả những người thân vẫn tính là thu nhập cá nhân Chịu thuế);Học giá tiền mang đến bậc trung học tập trên nước ta mang đến nhỏ tín đồ nước ngoài với trên quốc tế mang lại nhỏ bạn toàn nước thao tác nghỉ ngơi nước ngoài;Đào tạo;Ăn thân ca (nếu trả bằng tiền phương diện không quá thừa 730.000VNĐ/tháng)Một số lợi ích bởi hiện nay đồ dùng được hỗ trợ bên trên cơ sở cộng đồng (ví dụ: mức giá hội viên, chi phí vui chơi giải trí vui chơi giải trí, quan tâm mức độ khỏe);Khoản góp sức của người tiêu dùng lao hễ cho các sản phẩm bảo đảm không yêu cầu ngơi nghỉ toàn quốc và quốc tế không có tích trữ về giá tiền bảo đảm (ví dụ: bảo đảm sức khỏe, bảo đảm tai nạn); cùng Khoản tiền / hiện nay thiết bị cho đám hiếu, hỉ (có định mức).4.2.2 Thu nhập khác Thu nhập chịu đựng thuếThu nhập từ kinh doanh (bao gồm thu nhập từ bỏ cho thuê nhà) trên 100 triệu đồng/năm;Thu nhập trường đoản cú đầu tư chi tiêu vốn (ví dụ: tiền lãi, cổ tức);Thu nhập từ việc chuyển nhượng ủy quyền vốn;Thu nhập từ các việc chuyển nhượng ủy quyền bất động sản;Thu nhập trường đoản cú vượt kế bên trên 10 triệu đồng;Thu nhập từ trúng thưởng/ kim cương tặng trên 10 triệu VND (ko bao gồm các khoản thu nhập trường đoản cú trúng thưởng casino);Thu nhập từ bỏ bản quyền/ nhượng quyền tmùi hương mại/ quyền sở hữu trí tuệ/ quà tặng bên trên 10 triệu đồng. Thu nhập ko Chịu thuếTiền lãi nhận ra từ bỏ tiền gửi trên những tổ chức triển khai tín dụng thanh toán / ngân hàng hoặc từ bỏ những hợp đồng bảo đảm nhân thọ;Tiền bồi hoàn được tkhô hanh tân oán theo các đúng theo đồng bảo hiểm nhân thọ/ phi nhân thọ;Tiền lương hưu được tkhô hanh tân oán theo Luật Bảo hiểm làng hội (hoặc công cụ quốc tế tương đương);Thu nhập từ bỏ ủy quyền BDS giữa các member trực tiếp trong gia đình;Tiền quá kế / đá quý khuyến mãi thân các member trực tiếp trong gia đình;Tiền lương hưu hàng tháng được tkhô cứng toán thù theo các chế độ bảo hiểm từ bỏ nguyện;Thu nhập trường đoản cú trúng thưởng trọn trong những casino.

4.3 Xác định những khoản giảm trừ thuếGiảm trừ phiên bản thân: 9 triệu đồng/người/thángGiảm trừ tín đồ phụ thuộc: 3.6 triệu đồng/người/thángCác khoản góp sức của bạn lao hễ theo cơ chế bảo đảm thôn hội, y tế với thất nghiệp nên, Xác Suất như sau:

BHXH

BHYT

BHTN

Tổng

Người lao động

8%

1.5%

1%

10.5%

Người sử dụng lao động

17.5%

3%

1%

21.5%

Đối với kỳ thi ACCA vẫn cho cụ thể vào phần dữ liệu thông thường. Các chúng ta để ý áp dụng mang lại đúng.

4.4 Xác định thuế suất áp dụng4.4.1 Đối tượng trú ngụ – thu nhập trường đoản cú chi phí lương/chi phí công

Thu nhập chịu thuế/tháng (triệu đồng)

Thuế suất

0 – 5

5%

5 – 10

10%

10 – 18

15%

18 – 32

20%

32 – 52

25%

52 – 80

30%

Trên 80

35%

4.4.2 Đối tượng trú ngụ – thu nhập cá nhân khác

Loại thu nhập Chịu thuế

Thuế suất

Note

Thu nhập tự kinh doanh

0.5% mang đến 5%

Tùy mô hình khiếp doanh

Tiền lãi cổ tức

5%

Bán chứng khoán

0.1%

Giá trị đưa nhượng

Chuyển nhượng vốn

20%

Lợi nhuận thuần

Chuyển nhượng bất động đậy sản

2%

Giá trị đưa nhượng

Thu nhập từ bỏ bản quyền

5%

Thu nhập tự nhượng quyền thương thơm mại

5%

Thu nhập từ bỏ trúng thưởng

10%

Phần quá bên trên 10 triệu

Thu nhập từ thừa kế/quà tặng

10%

4.4.3 Đối tượng không cư trú

Loại thu nhập cá nhân Chịu thuế

Thuế suất

Note

Thu nhập trường đoản cú tiền lương chi phí công

20%

Thu nhập tự gớm doanh

1% mang lại 5%

Tùy loại hình khiếp doanh

Tiền lãi/cổ tức

5%

Bán triệu chứng khân oán / chuyển nhượng vốn

0,1%

Giá trị chuyển nhượng

Chuyển nhượng không cử động sản

2%

Giá trị gửi nhượng

Thu nhập từ bỏ tiền phiên bản quyền / nhượng quyền tmùi hương mại

5%

Thu nhập trường đoản cú thừa nhận vượt kế / vàng Tặng Kèm / trúng thưởng

10%

5. bài tập điển hình tính thuế thu nhập cá nhân cá nhân

Mr Thinh Phan is a 35-year-old Vietnamese citizen. He has a full-time employment as a manager with TAC Co và has also signed a part-time employment contract with KNT Co for the delivery of soft skills training courses. Both TAC Co & KNT Co are Vietnamese companies.

Details of the income received by Mr Phan from the two companies in 2017 are as follows:

TAC Co

KNT Co

Salary

VND55 million/month

VND10 million/month

Training allowances

VND96 million

VND360 million

Personal income tax

Borne by employer

Borne by employer

Employee insurance contributions

Borne by Mr Phan

N/A

Mr Phan has a son, Van Phan, who is 16 years old. From January 2018, Van has been enrolled to lớn study in a secondary school in Australia. In order khổng lồ fund Van’s tuition fees, in 2017 Mr Phan sold an apartment for VND5,200 million. He had purchased the apartment in 2015 for VND4,000 million as an investment & it was never his sole house. It was agreed in the sales contract that the personal income tax (PIT) incurred from the transaction would be borne by Mr Phan but that the buyer would be responsible for declaring & paying the tax. The sales contract was effective from 1 November 2017, however, the registration procedures were not completed by the buyer until 20 December 2017, when the buyer settled the payment for the apartment in full.

Required:

(a) Calculate (in VND millions, rounded to lớn one decimal) Mr Thinh Phan’s taxable income & personal income tax (PIT) liability in respect of his employment income for the year 2017.

(b) Explain, by reference lớn the relevant provisions, when Mr Thinc Phan would be subject to lớn tax on the sale of his apartment và calculate his PIT liability in respect of the sale in the year 2017.

6. Nguồn tài liệu

Pocket 2018 PwCPast examsThông bốn, VBThành Phố Hà Nội khuyên bảo thuế TNCNLuật chế độ về thuế TNCN

7. Lời kết

Trên đây là tổng quan tiền về thuế thu nhập cá nhân cá thể với phương pháp tính thuế thu nhập cá thể dựa vào chương trình học tập của môn F6 ACCA. Với phương pháp tiếp cận này, các chúng ta cũng có thể dễ ợt nắm rõ bản chất cùng phương thức tính thuế các khoản thu nhập cá nhân. Chúc các bạn bao gồm một kỳ thi F6 thành công!